基金信息披露XBRL应用全面展开

本报讯 昨日，中国证监会发布了《基金信息披露XBRL标引规范》和《基金信息披露XBRL模板第1号<季度报告>》。这两份文件的颁布实施，标志着XBRL在基金业信息披露的应用将取得实质性进展。
启动基金XBRL应用工作是证监会推进资本市场基本制度建设的一项重要举措。通过XBRL技术的应用，可以实现数据额度统一识别和分类，直接为使用者或其他软件所读取及作进一步的处理，实现一次录入、全程使用。
XBRL（可扩展商业报告语言）是国际上将会计准则与计算机语言相结合，用于非结构化数据尤其是财务信息交换的最新公认标准，其技术框架包括技术规范、标引规范和实例文档。其中，技术规范由XBRL国际组织统一定义，标引规范由各国在应用时根据本国具体行业的财务标准和披露规则对各种信息元素及相关关系作具体定义，它是各国业务规则与XBRL技术规范紧密结合的产物，是XBRL技术应用的基础性工作。而实例文档是按照标引规范生成的标识了XBRL标签的财务报表等报告文件。
此次颁布的基金业XBRL《标引规范》是根据现行基金信息披露法规要求和新会计准则制定的基金XBRL行业标准，它定义了基金信息披露文件中的各种信息单元、关键属性及相关关系，技术构成包括一个模式定义文件和5个链接库文件，这些文件完全遵循XBRL国际组织的技术规范，并经过相关验证程序。另外，《标引规范》还预留了基金监管信息元素类型的规划接口。
而《季报模板》则以统一的表格形式，明确了非货币市场基金、货币市场基金和QDII基金三类基金XBRL季度报告填写软件的内容和格式，其内容与实施XBRL前披露的基金季报没有差异，仅是对原来内容的电子信息化。
据悉，我国是第一个在基金业全行业启动XBRL应用的国家。按照计划，至今年年底，证监会基金部将进一步完成半年报、年报等所有基金定期信息披露格式的XBRL模板编制工作，自明年1月1日起实现基金定期信息披露的XBRL化。
在此项工作完成后，证监会还将考虑实施启动基金募集文件和基金内部监管系统的XBRL应用工作，着手制定相关的应用模板，以此推动基金监管内部工作流程的再造，以提高监管工作的及时性和有效性。
业内人士认为，基金信息披露XBRL的应用必将进一步提高基金业的发展和管理水平。
首先，XBRL的应用将极大地促进基金信息披露的规范化、透明化和电子化，提高信息在编报、传送和使用的效率和质量，降低社会信息采集成本，减少差错，改变第三方评价机构难以收集第一手资料进行分析的难题，促进第三方评价机构的发展，形成对基金管理公司的约束，使得基金管理公司的择股择时体系和投资风格趋于稳定，从而进一步促进基金管理公司约束上市公司的行为，促进上市公司治理结构的改善。
其次，对基金公司来说，XBRL的应用有助于各披露主体梳理流程，实现流程再造，提高基金管理公司内控水平，促进全行业管理水平的全面提高。随着基金产品数量的不断增加，管理的复杂程度和强度日益提高，如果按照常规人工的管理方法，基金公司及托管银行的后台服务增加了较大的压力，增加了出现差错和操作风险的可能性。但通过XBRL的运用，实现公司内部的流程再造，为投资决策系统、估值系统、咨询系统和监察稽核系统构筑一个统一的平台，使基金管理人可以进行数据的采集、核对、检查和稽核，托管人也可以核对，会计师事务所也可以开发出相应的软件进行审计，这样就可以大大提高公司内控水平。
第三，对于监管者来讲，XBRL的应用有助于监管机构推进基金信息披露监管流程再造工作，加强信息披露监管的及时性和有效性。从目前来看，监管部门制定的信息披露法规框架和财务核算准则已经基本形成，经过多年的应用检验也较为稳定。但如何保证信息的真实性和准确性，一直是一个监管难题，其关键问题是信息流转的不畅和无效。XBRL应用可以使监管机构在产品的审批、信息披露的日常监管，以及交易所和托管银行之间的信息交换实现电子化，并进行有效的核对与验证，从而在监管机构内部实现流程式的监管模式，并可以实现不同处室、不同岗位之间的相互制衡，使违规行为能够及时发现，及时处置。通过建立起依据数据分析、事实处罚、依法审批的工作流程，可以最大限度地保证基金管理人按照基金合法的约定，诚实守信，维护基金份额持有人的合法权益。